Cálculo de Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad en Perú: requisitos, sexto de horas extras y bonificación extraordinaria del 9%

Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad en Perú: guía completa para su correcto cálculo

Las gratificaciones legales de Fiestas Patrias y Navidad son uno de los beneficios laborales más relevantes en la gestión de planillas en Perú. Sin embargo, en la práctica, muchas empresas cometen errores al determinar la remuneración computable, incluir correctamente las horas extras o aplicar la bonificación extraordinaria del 9%.

Un cálculo incorrecto puede generar contingencias laborales, multas de SUNAFIL, reclamos de trabajadores e incluso reparos tributarios si la planilla no está debidamente sustentada. Por ello, es clave conocer no solo la regla general, sino también los supuestos especiales que afectan el monto final.

En este artículo desarrollamos, de manera práctica y actualizada, cómo calcular las gratificaciones de julio y diciembre en Perú, cuáles son los requisitos, cómo opera el sexto de horas extras y en qué casos corresponde la bonificación extraordinaria del 9%.

¿Qué son las gratificaciones legales en Perú?

Las gratificaciones son sumas de dinero que el empleador otorga al trabajador con motivo de las fiestas de Fiestas Patrias y Navidad. En el régimen laboral privado, este beneficio se encuentra regulado principalmente por la Ley N.° 27735, Ley que regula el otorgamiento de las gratificaciones para los trabajadores del régimen de la actividad privada por Fiestas Patrias y Navidad, y su reglamento aprobado por el Decreto Supremo N.° 005-2002-TR.

Además, la inafectación temporal y la bonificación extraordinaria vinculada al aporte a EsSalud se sustentan en la Ley N.° 30334, Ley que establece medidas para dinamizar la economía en el año 2015.

Base legal principal

• Ley N.° 27735, artículo 1: reconoce el derecho a dos gratificaciones al año.
• Ley N.° 27735, artículo 2: establece la oportunidad de pago.
• Ley N.° 27735, artículo 3: regula el monto de la gratificación.
• Decreto Supremo N.° 005-2002-TR, artículos 2, 3, 4 y 5: desarrollan remuneración computable, tiempo de servicios y regularidad de conceptos variables.
• Ley N.° 30334, artículo 1: dispone la inafectación de las gratificaciones a aportes y contribuciones sociales.
• Ley N.° 30334, artículo 3: regula la bonificación extraordinaria a favor del trabajador.

¿Quiénes tienen derecho a gratificación?

Tienen derecho a gratificación, en términos generales, los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada que se encuentren en planilla, independientemente de la modalidad de su contrato, siempre que cumplan los requisitos legales.

Trabajadores comprendidos

• Trabajadores con contrato a plazo indeterminado.
• Trabajadores con contrato sujeto a modalidad.
• Trabajadores a tiempo completo.
• Trabajadores a tiempo parcial, siempre que estén bajo el régimen laboral privado y cumplan con las reglas aplicables.

Trabajadores que pueden tener reglas especiales o exclusiones

• Trabajadores de microempresas inscritas en el REMYPE, según el régimen especial aplicable.
• Trabajadores del hogar, con regulación particular.
• Trabajadores del sector público sujetos a regímenes distintos.
• Trabajadores que perciben remuneración integral anual, si en ella ya está incorporado este beneficio.

En la práctica, antes de calcular la gratificación, conviene revisar el régimen laboral específico de la empresa y del trabajador para evitar errores de aplicación.

¿Cuáles son los requisitos para recibir gratificación completa?

De acuerdo con la Ley N.° 27735 y el Decreto Supremo N.° 005-2002-TR, el trabajador debe haber laborado el semestre completo para percibir una gratificación equivalente a una remuneración íntegra.

Semestres computables

• Gratificación de Fiestas Patrias: se computa el semestre enero-junio.
• Gratificación de Navidad: se computa el semestre julio-diciembre.

Si el trabajador no laboró todo el semestre, percibirá la gratificación en forma proporcional, a razón de un sexto por cada mes calendario completo laborado.

Mes calendario completo

Este es un punto clave en planillas. Para que un mes sea computable, el trabajador debe haber laborado ese mes completo o encontrarse en alguno de los supuestos que la norma considera como tiempo efectivamente laborado.

Supuestos considerados como tiempo efectivamente laborado

El reglamento contempla ciertos periodos que, aunque no impliquen prestación efectiva de servicios, sí se consideran para el cálculo de la gratificación. Entre ellos destacan:

• Descanso vacacional.
• Licencia con goce de remuneraciones.
• Descansos o licencias establecidos por normas de seguridad social y asumidos como laborados para efectos legales.
• Descanso por accidente de trabajo remunerado o subsidiado.
• Descanso pre y post natal, conforme a la normativa aplicable.

En cada caso, es recomendable validar el sustento documental en el legajo del trabajador y en la planilla electrónica.

¿Hasta cuándo se paga la gratificación?

Según el artículo 2 de la Ley N.° 27735, las gratificaciones deben abonarse:

• Hasta el 15 de julio, por Fiestas Patrias.
• Hasta el 15 de diciembre, por Navidad.

El incumplimiento de este plazo puede generar infracciones laborales y contingencias frente a SUNAFIL.

¿Cómo se calcula la gratificación?

La regla general es simple: si el trabajador laboró todo el semestre, recibe una remuneración computable completa. Si laboró solo parte del semestre, recibe tantos sextos como meses completos haya acumulado.

Fórmula general

Gratificación = Remuneración computable x meses computables / 6

¿Qué es la remuneración computable?

De acuerdo con el artículo 3 de la Ley N.° 27735 y el reglamento, la remuneración computable es la remuneración regular que percibe el trabajador al 30 de junio para la gratificación de julio y al 30 de noviembre para la gratificación de diciembre.

Incluye no solo el sueldo básico, sino también otros conceptos regulares y de libre disposición que cumplan los criterios legales.

Conceptos que se incluyen y excluyen en la gratificación

Conceptos usualmente incluidos

• Sueldo básico.
• Asignación familiar.
• Comisiones regulares.
• Destajo.
• Horas extras, cuando cumplan el criterio de regularidad.
• Bonificaciones regulares de libre disposición.

Conceptos usualmente excluidos

• Movilidad supeditada a asistencia o traslado efectivo.
• Condiciones de trabajo.
• Utilidades.
• Gratificaciones extraordinarias no regulares.
• Canasta de Navidad de carácter no remunerativo.
• Conceptos no remunerativos previstos en el artículo 19 del TUO del Decreto Legislativo N.° 650, Ley de Compensación por Tiempo de Servicios, aprobado por Decreto Supremo N.° 001-97-TR, en lo que resulte aplicable como referencia de naturaleza no remunerativa.

Sexto de horas extras: cómo se calcula correctamente

Uno de los temas que más consultas genera en auditoría laboral es la inclusión de las horas extras en la gratificación. La regla no es incorporar todo lo pagado por sobretiempo del semestre sin análisis, sino verificar si dicho concepto tiene la regularidad exigida por la norma.

¿Cuándo las horas extras forman parte de la remuneración computable?

El reglamento de la Ley de Gratificaciones dispone que las remuneraciones variables o imprecisas se incorporan cuando han sido percibidas en por lo menos tres meses durante el semestre.

Si las horas extras cumplen con esa regularidad, no se suma todo lo pagado en el semestre directamente a la gratificación. Lo que corresponde es calcular el promedio semestral de ese concepto para determinar el llamado “sexto de horas extras” dentro de la remuneración computable.

Fórmula práctica del promedio de horas extras

Promedio de horas extras = Total de horas extras computables del semestre / 6

Ese promedio mensual se adiciona a la remuneración computable del trabajador.

Ejemplo práctico

Un trabajador en Lima percibe:

• Sueldo básico: S/ 2,400
• Asignación familiar: S/ 113
• Horas extras pagadas en el semestre enero-junio:
• Enero: S/ 180
• Febrero: S/ 0
• Marzo: S/ 220
• Abril: S/ 0
• Mayo: S/ 200
• Junio: S/ 0

Como las horas extras fueron percibidas en tres meses del semestre, sí se consideran regulares.

Total horas extras del semestre: S/ 600

Promedio semestral: S/ 600 / 6 = S/ 100

Remuneración computable:

• Sueldo básico: S/ 2,400
• Asignación familiar: S/ 113
• Promedio de horas extras: S/ 100
• Total: S/ 2,613

Si laboró el semestre completo, su gratificación será de S/ 2,613, más la bonificación extraordinaria que corresponda.

Bonificación extraordinaria del 9%: qué es y cuándo corresponde

Además de la gratificación, el trabajador del régimen privado tiene derecho a una bonificación extraordinaria equivalente al aporte a EsSalud que el empleador hubiera efectuado sobre ese monto, siempre que el trabajador esté afiliado a EsSalud.

Esta regla se encuentra en el artículo 3 de la Ley N.° 30334.

Porcentaje aplicable

• 9% sobre la gratificación, si el trabajador está afiliado a EsSalud.
• 6.75%, si el trabajador está afiliado a una EPS, conforme al tratamiento legal correspondiente.

Fórmula

Bonificación extraordinaria = Gratificación x 9%

Ejemplo práctico

Si la gratificación calculada es de S/ 2,613 y el trabajador está afiliado a EsSalud:

Bonificación extraordinaria: S/ 2,613 x 9% = S/ 235.17

Total a pagar:

• Gratificación: S/ 2,613.00
• Bonificación extraordinaria: S/ 235.17
• Total neto bruto del beneficio: S/ 2,848.17

Debe recordarse que la gratificación está afecta al Impuesto a la Renta de quinta categoría, de corresponder, pero no a aportes pensionarios ni a EsSalud, según la normativa vigente aplicable.

Tabla comparativa: gratificación completa, truncas y bonificación extraordinaria

Casos frecuentes en planillas peruanas

1. Trabajador que ingresó a mitad de semestre

Si un trabajador ingresó el 15 de marzo, no tendrá marzo como mes completo computable. Para la gratificación de julio, solo podrían computarse abril, mayo y junio, siempre que se cumplan las condiciones legales.

Ejemplo práctico

Trabajador con sueldo de S/ 1,800 que ingresó el 15 de marzo de 2026.

Meses computables para julio: abril, mayo y junio = 3 meses

Gratificación: S/ 1,800 x 3/6 = S/ 900

Bonificación extraordinaria 9%: S/ 81

Total: S/ 981

2. Trabajador con comisiones variables

Si las comisiones son regulares, debe calcularse el promedio conforme a las reglas del reglamento. En empresas comerciales peruanas, este punto es especialmente sensible porque afecta directamente el costo laboral de julio y diciembre.

Ejemplo práctico

Vendedor en Trujillo con:

• Sueldo básico: S/ 1,300
• Comisiones enero-junio: S/ 500, S/ 650, S/ 700, S/ 550, S/ 600, S/ 500

Total comisiones: S/ 3,500

Promedio: S/ 3,500 / 6 = S/ 583.33

Remuneración computable: S/ 1,300 + S/ 583.33 = S/ 1,883.33

Gratificación: S/ 1,883.33

Bonificación extraordinaria 9%: S/ 169.50

3. Trabajador con licencia o descanso médico

Aquí es indispensable revisar si el periodo califica como tiempo efectivamente laborado para el beneficio. No todo descanso médico genera automáticamente el mismo efecto, por lo que la revisión documental y normativa es esencial.

Errores comunes al calcular gratificaciones

• No considerar la asignación familiar dentro de la remuneración computable.
• Incluir horas extras sin verificar la regularidad mínima de tres meses.
• Calcular mal el promedio de conceptos variables.
• Otorgar gratificación completa cuando no existen seis meses computables.
• Omitir la bonificación extraordinaria del 9%.
• Confundir la fecha de corte: 30 de junio para julio y 30 de noviembre para diciembre.
• No sustentar adecuadamente los conceptos en la planilla y boletas de pago.

Impacto tributario y de auditoría laboral

Desde una perspectiva de auditoría, el cálculo de gratificaciones no solo afecta el cumplimiento laboral, sino también la razonabilidad de los gastos de personal registrados en la contabilidad.

En revisiones de planillas, es recomendable verificar:

• Consistencia entre contrato, boletas y PLAME.
• Correcta identificación de conceptos remunerativos y no remunerativos.
• Sustento de horas extras con control de asistencia y autorización.
• Adecuado cálculo de la bonificación extraordinaria.
• Determinación correcta del impuesto de quinta categoría.

En términos contables, si la empresa prepara información financiera bajo marcos internacionales, también debe considerar la adecuada provisión de beneficios a los empleados. En ese contexto, resulta relevante la NIC 19 - Beneficios a los Empleados, que regula el reconocimiento contable de obligaciones por beneficios de corto plazo, como gratificaciones y vacaciones.

Asimismo, en una auditoría de estados financieros, la revisión de provisiones y gastos de personal puede vincularse con procedimientos de la NIA 315 - Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno y la NIA 330 - Respuestas del auditor a los riesgos valorados, especialmente cuando la planilla representa una partida significativa.

Buenas prácticas para empresas peruanas

1. Revisar el maestro de conceptos de planilla

Es importante que el sistema diferencie claramente conceptos remunerativos, no remunerativos y variables.

2. Validar mensualmente la regularidad de horas extras

Esperar hasta julio o diciembre suele generar errores. Un control mensual facilita el cálculo correcto del sexto.

3. Conciliar planilla con contabilidad

La provisión y el pago efectivo deben coincidir con los registros contables y tributarios.

4. Capacitar al personal de recursos humanos y planillas

Las contingencias suelen originarse por interpretaciones erróneas de conceptos variables o por desconocimiento del régimen aplicable.

Ejemplo práctico integral

Supongamos el siguiente caso de una empresa de servicios en Arequipa para la gratificación de julio:

• Sueldo básico al 30 de junio: S/ 2,800
• Asignación familiar: S/ 113
• Horas extras enero-junio: S/ 150, S/ 180, S/ 0, S/ 220, S/ 0, S/ 250
• Afiliación: EsSalud
• Semestre completo laborado

Paso 1: verificar regularidad de horas extras

Se percibieron en enero, febrero, abril y junio: 4 meses. Sí son regulares.

Paso 2: calcular promedio semestral

Total horas extras = S/ 800

Promedio = S/ 800 / 6 = S/ 133.33

Paso 3: determinar remuneración computable

• Sueldo básico: S/ 2,800.00
• Asignación familiar: S/ 113.00
• Promedio horas extras: S/ 133.33
• Remuneración computable: S/ 3,046.33

Paso 4: calcular gratificación

Como laboró todo el semestre:

Gratificación = S/ 3,046.33

Paso 5: calcular bonificación extraordinaria

S/ 3,046.33 x 9% = S/ 274.17

Total a pagar:

• Gratificación: S/ 3,046.33
• Bonificación extraordinaria: S/ 274.17
• Total: S/ 3,320.50

Este tipo de cálculo debe quedar sustentado con reportes de planilla, boletas de pago y control de asistencia, especialmente si la empresa enfrenta una fiscalización laboral.

Conclusión

El cálculo de las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad en Perú exige revisar con cuidado la remuneración computable, los meses efectivamente computables, la regularidad de conceptos variables y la correcta aplicación de la bonificación extraordinaria del 9%.

Uno de los errores más frecuentes es el manejo inadecuado del sexto de horas extras. Si el sobretiempo se percibió al menos en tres meses del semestre, debe promediarse e incorporarse a la base de cálculo. A ello se suma la obligación de pagar la bonificación extraordinaria correspondiente, lo que incrementa el monto final del beneficio.

Para empresas peruanas, una adecuada gestión de planillas no solo evita contingencias con SUNAFIL y reclamos de trabajadores, sino que también fortalece el control interno y la razonabilidad del gasto laboral.

Si su empresa necesita revisar el cálculo de gratificaciones, auditar su planilla o resolver contingencias laborales y tributarias, puede contactarnos en auditor@carloslingan.pe.