Cómo solicitar la devolución de impuestos ante SUNAT

¿Qué es la devolución de impuestos ante SUNAT?

La devolución de impuestos ante la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) es el procedimiento mediante el cual un contribuyente solicita la restitución de pagos realizados en exceso o indebidamente, así como de saldos a favor reconocidos por la normativa tributaria peruana. En la práctica, este trámite permite recuperar montos en Soles (S/) que no debieron pagarse o que, por aplicación de beneficios fiscales, pueden ser compensados o devueltos.

En el contexto peruano, este procedimiento es común en casos como retenciones en exceso del Impuesto a la Renta de personas naturales, pagos indebidos de tributos por errores en declaraciones mensuales, percepciones o retenciones del IGV no aplicadas correctamente, y saldos a favor del exportador.

La base legal principal se encuentra en el Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N.° 133-2013-EF. En particular, el artículo 38 regula la devolución de pagos indebidos o en exceso, mientras que el artículo 39 desarrolla aspectos vinculados a devoluciones de tributos administrados por SUNAT.

¿En qué casos procede solicitar la devolución?

No toda diferencia a favor del contribuyente genera automáticamente una devolución. Es importante identificar correctamente el supuesto aplicable para evitar observaciones o rechazos.

1. Pagos indebidos

Se presentan cuando el contribuyente pagó un tributo que no correspondía. Por ejemplo, una empresa acogida correctamente a una exoneración podría haber efectuado por error un pago de IGV por una operación no gravada.

2. Pagos en exceso

Ocurren cuando sí existía obligación tributaria, pero se pagó un monto mayor al que correspondía. Un caso frecuente en Perú es cuando una empresa rectifica su PDT o declaración jurada mensual y advierte que abonó S/ 8,500 cuando en realidad debía pagar S/ 6,900.

3. Saldos a favor del contribuyente

Existen regímenes en los que la propia normativa reconoce un crédito susceptible de devolución. Un ejemplo típico es el saldo a favor del exportador, regulado por la Ley del IGV y sus normas complementarias.

4. Retenciones o percepciones no aplicadas

En algunos casos, las retenciones o percepciones acumuladas no logran compensarse contra tributos futuros, por lo que el contribuyente puede solicitar su devolución conforme a los procedimientos establecidos por SUNAT.

5. Devolución del Impuesto a la Renta para personas naturales

Muchos trabajadores dependientes e independientes en Perú generan automáticamente un saldo a favor por deducciones adicionales o por retenciones superiores al impuesto anual determinado. SUNAT puede efectuar devoluciones de oficio en ciertos casos, pero también puede ser necesario revisar y regularizar la situación mediante declaración.

Marco normativo aplicable

Para solicitar correctamente una devolución, conviene tener presente el sustento legal y contable relacionado con la documentación de respaldo.

• Código Tributario, artículo 38: devolución de pagos indebidos o en exceso.
• Código Tributario, artículo 39: devoluciones administradas por SUNAT.
• Código Tributario, artículo 62: facultad de fiscalización de la Administración Tributaria.
• Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Texto Único Ordenado aprobado por Decreto Supremo N.° 055-99-EF, aplicable en casos de crédito fiscal, retenciones, percepciones y saldo a favor del exportador.
• Ley del Impuesto a la Renta, Texto Único Ordenado aprobado por Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, especialmente para devoluciones de rentas de trabajo o pagos a cuenta en exceso.

Desde una perspectiva de control interno y sustento documental, también resulta relevante que la información financiera sea consistente con las declaraciones tributarias. En auditoría, esto se relaciona con la NIA 500 - Evidencia de Auditoría y la NIA 230 - Documentación de Auditoría, ya que todo pedido de devolución debe estar respaldado con evidencia suficiente y apropiada.

Requisitos generales para solicitar la devolución

Aunque los requisitos específicos varían según el tipo de tributo o saldo a favor, en términos generales SUNAT suele exigir lo siguiente:

• Estar inscrito en el RUC y con condición de contribuyente activo, de corresponder.
• Haber presentado las declaraciones juradas vinculadas al tributo cuya devolución se solicita.
• No tener inconsistencias sustanciales entre libros, registros y declaraciones.
• Contar con sustento documental del pago efectuado o del crédito reclamado.
• Tener registrado un Código de Cuenta Interbancario (CCI) para el abono, cuando aplique.
• Presentar el formulario o solicitud virtual correspondiente.

En la práctica, uno de los errores más frecuentes es pedir la devolución sin haber corregido previamente una declaración errada. Si el exceso proviene de una declaración mal presentada, primero debe evaluarse la necesidad de rectificarla.

Vías para solicitar la devolución ante SUNAT

Solicitud virtual

Actualmente, muchos trámites se realizan a través de SUNAT Operaciones en Línea. Esta vía es la más eficiente para solicitudes de devolución de determinados tributos, saldos a favor y rentas de personas naturales.

Solicitud mediante formulario

En algunos supuestos, SUNAT requiere la presentación de formularios específicos o escritos sustentados, especialmente cuando el caso demanda revisión más detallada.

Devolución de oficio

Para ciertos contribuyentes, especialmente personas naturales con rentas de trabajo, SUNAT puede efectuar la devolución de oficio si detecta saldos a favor. Sin embargo, ello no exime de revisar la información declarada.

Paso a paso para solicitar la devolución de impuestos ante SUNAT

1. Identifique el tipo de devolución

Antes de iniciar el trámite, determine si se trata de pago indebido, pago en exceso, saldo a favor, retención no aplicada o devolución de renta anual. Esta clasificación define el procedimiento, la documentación y el plazo de atención.

2. Revise sus declaraciones y pagos

Verifique que las declaraciones mensuales o anuales reflejen correctamente la operación. Si detecta errores, evalúe presentar una declaración rectificatoria. Por ejemplo, si una empresa de servicios en Lima declaró ventas gravadas por S/ 150,000 cuando correspondían S/ 120,000, el pago de IGV y renta mensual podría haber sido mayor al debido.

3. Reúna la documentación de sustento

Dependiendo del caso, la documentación puede incluir:

• Constancias de pago o NPS.
• Declaraciones juradas presentadas.
• Libros electrónicos o registros de compras y ventas.
• Comprobantes de pago emitidos o recibidos.
• Contratos, notas de crédito u otros documentos que acrediten la operación real.
• Estado de cuenta bancario y CCI.

4. Ingrese a SUNAT Operaciones en Línea

Acceda con su clave SOL y ubique el módulo de devoluciones. Allí podrá identificar si existe un procedimiento virtual habilitado para su caso. En algunos supuestos, el sistema mostrará saldos disponibles o solicitudes pendientes.

5. Complete la solicitud

Consigne correctamente el tributo, período, monto solicitado y fundamento. La consistencia en esta etapa es clave. Un error en el período tributario o en el código del tributo puede generar observaciones inmediatas.

6. Adjunte o conserve sustento

Aunque algunos trámites son automáticos, SUNAT puede requerir documentación adicional en ejercicio de su facultad de fiscalización conforme al artículo 62 del Código Tributario. Por ello, es indispensable conservar el expediente completo.

7. Haga seguimiento al trámite

Una vez presentada la solicitud, revise periódicamente el buzón electrónico y el estado del expediente. Si SUNAT formula requerimientos, la respuesta oportuna reduce contingencias y evita demoras.

Tabla comparativa: principales tipos de devolución ante SUNAT

Plazos y tiempos de atención

Los plazos pueden variar según el procedimiento específico y la complejidad del caso. En términos prácticos, las devoluciones simples y automatizadas suelen resolverse con mayor rapidez que aquellas sujetas a fiscalización parcial o revisión documentaria.

Es importante recordar que el derecho a solicitar devolución no es indefinido. Debe revisarse la prescripción aplicable según el Código Tributario y la naturaleza del tributo. En una revisión preventiva, recomendamos verificar la antigüedad del pago y la fecha en que se generó el derecho antes de iniciar el trámite.

Errores frecuentes al solicitar devoluciones

No conciliar la contabilidad con las declaraciones

Un problema común en empresas peruanas es que el saldo contable no coincide con el declarado a SUNAT. Esta diferencia suele advertirse durante auditorías tributarias o revisiones internas.

Solicitar devolución sin rectificar errores previos

Si el pago en exceso deriva de una declaración equivocada, SUNAT puede observar la solicitud si no se corrige primero la fuente del error.

No sustentar adecuadamente el crédito fiscal

En devoluciones vinculadas al IGV, la falta de comprobantes válidos, operaciones no fehacientes o proveedores con inconsistencias puede afectar seriamente el trámite.

No atender requerimientos oportunamente

Cuando SUNAT solicita información adicional y el contribuyente no responde dentro del plazo, el procedimiento puede complicarse o incluso concluir desfavorablemente.

Ejemplo práctico: devolución por pago en exceso de IGV

Una empresa de consultoría en Trujillo presentó su declaración mensual de enero consignando por error una base imponible mayor. Como resultado, pagó S/ 12,400 de IGV cuando el monto correcto era S/ 9,100. La diferencia de S/ 3,300 constituye un pago en exceso.

¿Qué debería hacer?

1. Revisar el Registro de Ventas y la declaración presentada.
2. Presentar la declaración rectificatoria, si corresponde.
3. Confirmar que el pago efectivamente excedió el tributo debido.
4. Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea y presentar la solicitud de devolución.
5. Conservar el expediente con libros, declaración original, rectificatoria y constancia de pago.

Si la empresa además tiene deudas tributarias exigibles, conviene evaluar si SUNAT aplicará compensación antes de efectuar el abono.

Ejemplo práctico: devolución del Impuesto a la Renta de quinta categoría

Un trabajador en planilla en Lima percibió ingresos durante todo el año 2025. Su empleador le retuvo S/ 5,200 por concepto de renta de quinta categoría. Al cierre del ejercicio, considerando deducciones permitidas, el impuesto anual real ascendió a S/ 4,350. Existe un saldo a favor de S/ 850.

En este escenario, SUNAT podría efectuar una devolución de oficio si la información está correctamente reportada. Sin embargo, el contribuyente debe revisar:

• Que sus ingresos estén correctamente informados.
• Que las deducciones adicionales procedan y estén sustentadas.
• Que su CCI esté registrado correctamente para recibir el depósito.

Este tipo de revisión es especialmente importante cuando el trabajador tuvo más de un empleador o percibió rentas mixtas durante el año.

Ejemplo práctico: devolución para una ONG en Perú

Una ONG con operaciones en Cusco recibe financiamiento de cooperación internacional y desarrolla proyectos sociales. Durante una revisión interna, detecta que efectuó un pago indebido de S/ 4,700 por un concepto tributario no aplicable debido a un error en la interpretación del tratamiento de una operación específica.

Antes de solicitar la devolución, la organización debe:

• Revisar su régimen tributario y la naturaleza de la operación.
• Verificar que sus registros contables y tributarios estén alineados.
• Preparar un expediente con contratos, comprobantes, declaraciones y sustento legal.

En entidades sin fines de lucro, este análisis es particularmente sensible porque una mala clasificación tributaria puede afectar no solo la devolución, sino también la transparencia frente a cooperantes, donantes y órganos de control.

Relación con la auditoría y el control interno

Desde una perspectiva profesional, solicitar una devolución no debe verse solo como un trámite operativo, sino como parte de una adecuada gestión tributaria. Las empresas y organizaciones que mantienen conciliaciones periódicas, revisiones de cuentas tributarias y expedientes documentarios bien organizados tienen mayor probabilidad de recuperar oportunamente los montos que les corresponden.

En auditoría, la consistencia de estos saldos se vincula con la NIA 315 - Identificación y Valoración de los Riesgos de Incorrección Material mediante el Conocimiento de la Entidad y de su Entorno y la NIA 330 - Respuestas del Auditor a los Riesgos Valorados, ya que los créditos tributarios y cuentas por cobrar a SUNAT pueden representar riesgos relevantes si no están adecuadamente sustentados.

Asimismo, desde el marco contable, cuando corresponda reconocer una cuenta por cobrar por tributos, la entidad debe evaluar su presentación razonable conforme a la NIC 1 - Presentación de Estados Financieros y a la NIC 12 - Impuesto a las Ganancias, según la naturaleza del impuesto involucrado.

Recomendaciones finales para un trámite exitoso

• Revise primero si corresponde devolución o compensación.
• Valide la consistencia entre declaraciones, libros y estados financieros.
• Prepare un expediente tributario completo antes de presentar la solicitud.
• Atienda oportunamente cualquier requerimiento de SUNAT.
• Si el monto es material o el caso es complejo, solicite una revisión especializada.

En nuestra experiencia, muchas devoluciones se retrasan no por falta de derecho, sino por deficiencias en el sustento o por inconsistencias formales que pudieron prevenirse con una revisión previa.

Conclusión

Solicitar la devolución de impuestos ante SUNAT es un derecho del contribuyente, pero ejercerlo correctamente exige orden, sustento y conocimiento del procedimiento aplicable. Ya se trate de un pago indebido, un pago en exceso, retenciones no compensadas, saldo a favor del exportador o devolución del Impuesto a la Renta, el éxito del trámite dependerá en gran medida de la calidad de la documentación y de la consistencia de la información tributaria presentada.

Para empresas, ONGs y personas naturales en Perú, una revisión preventiva puede marcar la diferencia entre una devolución aprobada en plazo razonable y un expediente observado o rechazado. Si desea evaluar su caso, ordenar su sustento o recibir acompañamiento profesional en el trámite ante SUNAT, puede escribirnos a auditor@carloslingan.pe.