Auditoría financiera para ONGs en Perú: Guía completa 2026

Auditoría financiera para ONGs en Perú: contexto y relevancia en 2026

Las organizaciones no gubernamentales (ONGs) cumplen un rol clave en el Perú al canalizar recursos hacia programas sociales, educativos, ambientales, de salud y desarrollo comunitario. En ese contexto, la auditoría financiera no solo responde a una exigencia de donantes, cooperantes internacionales, directorios o entidades supervisoras, sino que también constituye una herramienta de transparencia, sostenibilidad y mejora de la gestión.

En 2026, el entorno de control para las ONGs peruanas exige mayor trazabilidad de fondos, mejor documentación del gasto, conciliación oportuna de proyectos y una presentación razonable de los estados financieros. Esto es especialmente relevante cuando la organización administra múltiples convenios, recibe donaciones restringidas, ejecuta fondos del exterior o mantiene operaciones en varias regiones del país.

Una auditoría financiera bien planificada permite verificar si los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera de la entidad y los resultados de sus operaciones, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

¿Qué es una auditoría financiera para una ONG?

La auditoría financiera es un examen independiente de los estados financieros de una entidad, realizado con el fin de emitir una opinión profesional sobre si estos han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con el marco contable aplicable.

En el caso de una ONG, la auditoría suele abarcar:

• Estado de situación financiera.
• Estado de resultados o estado de actividades.
• Estado de cambios en el patrimonio neto.
• Estado de flujos de efectivo.
• Notas a los estados financieros.
• Información complementaria por proyectos o fuentes de financiamiento, cuando corresponda.

Además, muchas ONGs requieren revisiones específicas sobre el uso de fondos, cumplimiento de convenios, elegibilidad de gastos y control interno asociado a programas financiados por cooperantes.

Marco normativo aplicable a ONGs en Perú

Normas Internacionales de Auditoría aplicables

La auditoría financiera de ONGs en Perú se desarrolla, principalmente, bajo las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Entre las más relevantes se encuentran:

• NIA 200 - Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.
• NIA 210 - Acuerdo de los términos del encargo de auditoría.
• NIA 230 - Documentación de auditoría.
• NIA 240 - Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude.
• NIA 250 - Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros.
• NIA 315 - Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
• NIA 320 - Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría.
• NIA 330 - Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
• NIA 500 - Evidencia de auditoría.
• NIA 520 - Procedimientos analíticos.
• NIA 530 - Muestreo de auditoría.
• NIA 540 - Auditoría de estimaciones contables y de la información relacionada a revelar.
• NIA 550 - Partes vinculadas.
• NIA 580 - Manifestaciones escritas.
• NIA 700 - Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros.
• NIA 705 - Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.
• NIA 706 - Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente.

Normas contables de referencia

Dependiendo del marco adoptado por la organización, las ONGs pueden preparar sus estados financieros con base en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) completas o en otros marcos aceptados para entidades sin fines de lucro, siempre que exista consistencia, revelación suficiente y aceptación por parte de usuarios y cooperantes.

Entre las normas contables que suelen tener mayor impacto están:

• NIC 1 - Presentación de Estados Financieros.
• NIC 7 - Estado de Flujos de Efectivo.
• NIC 8 - Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores.
• NIC 16 - Propiedades, Planta y Equipo.
• NIC 20 - Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales.
• NIC 21 - Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera.
• NIC 24 - Información a Revelar sobre Partes Relacionadas.
• NIC 37 - Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.
• NIIF 15 - Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes, cuando existan servicios o convenios con contraprestación.

Referencias legales peruanas relevantes

Desde el punto de vista legal y tributario, una ONG en Perú debe considerar, entre otras, las siguientes disposiciones:

• Código Civil peruano, artículos 80 al 98, que regulan a las asociaciones, fundaciones y comités, según la forma jurídica adoptada.
• Ley del Impuesto a la Renta, Texto Único Ordenado aprobado por Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, artículo 19, respecto de supuestos de exoneración aplicables a determinadas entidades sin fines de lucro, sujeto al cumplimiento de requisitos específicos.
• Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N.° 122-94-EF, artículo 8 y concordantes, sobre requisitos formales y sustanciales vinculados a entidades exoneradas.
• Código Tributario, Texto Único Ordenado aprobado por Decreto Supremo N.° 133-2013-EF, artículo 87, sobre obligaciones de los administrados de facilitar las labores de fiscalización y conservar documentación.
• Ley N.° 27692, Ley de Creación de la Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI), y su reglamentación, en lo aplicable a entidades que gestionan cooperación técnica internacional.

La auditoría financiera no reemplaza el cumplimiento legal o tributario, pero sí ayuda a detectar incumplimientos que podrían afectar la continuidad de beneficios, la reputación institucional o la elegibilidad frente a donantes.

Objetivos principales de la auditoría financiera en una ONG

En la práctica, una auditoría financiera para ONGs en Perú persigue los siguientes objetivos:

• Emitir una opinión independiente sobre los estados financieros.
• Verificar la razonabilidad de los saldos de efectivo, cuentas por cobrar, activos fijos, pasivos y patrimonio institucional.
• Evaluar el reconocimiento adecuado de donaciones, subvenciones y fondos restringidos.
• Revisar si los gastos del proyecto están sustentados, autorizados y vinculados a los fines institucionales.
• Identificar debilidades de control interno.
• Detectar riesgos de fraude, conflicto de interés o uso inadecuado de fondos.
• Fortalecer la rendición de cuentas ante cooperantes, directorio, asociados y beneficiarios.

Etapas de una auditoría financiera para ONGs

1. Planeamiento de auditoría

En esta fase, el auditor obtiene conocimiento de la organización, su estructura, fuentes de financiamiento, proyectos vigentes, sedes operativas, políticas contables y principales riesgos. También define la materialidad, el enfoque de auditoría y el cronograma de trabajo.

Para una ONG peruana con proyectos en Cajamarca, Cusco y Loreto, por ejemplo, el planeamiento debe considerar riesgos logísticos, descentralización administrativa, manejo de caja chica en campo y diferencias en la calidad de la documentación sustentatoria.

2. Evaluación del control interno

Se revisan los procesos críticos, como:

• Recepción y registro de donaciones.
• Aprobación de gastos.
• Desembolsos y tesorería.
• Compras y contrataciones.
• Planillas y honorarios.
• Rendición de cuentas por proyecto.
• Control patrimonial de equipos adquiridos con fondos de cooperación.

El objetivo no es solo identificar errores, sino entender si existen controles preventivos y detectivos suficientes.

3. Trabajo de campo

Durante esta etapa se aplican pruebas de auditoría sobre transacciones y saldos. El auditor inspecciona documentos, realiza confirmaciones, revisa conciliaciones bancarias, verifica contratos, examina rendiciones y contrasta gastos con presupuestos aprobados.

En ONGs, esta fase suele incluir revisión por muestra de:

• Comprobantes de pago.
• Recibos por honorarios.
• Facturas de proveedores.
• Boletas de venta, cuando correspondan.
• Contratos de locación o servicios.
• Planillas y aportes laborales.
• Informes narrativos y financieros remitidos a donantes.

4. Cierre y emisión del informe

Finalmente, el auditor comunica hallazgos, solicita aclaraciones finales a la gerencia y emite el informe de auditoría. Adicionalmente, puede emitir una carta de recomendaciones o informe de control interno con oportunidades de mejora.

Áreas críticas en la auditoría de ONGs

Donaciones y fondos restringidos

Uno de los puntos más sensibles es determinar si los ingresos fueron reconocidos adecuadamente y si los fondos restringidos se utilizaron conforme al convenio. No toda donación puede registrarse como ingreso libre de uso.

Por ejemplo, si una ONG recibe S/ 850,000 de una agencia internacional para ejecutar un proyecto de nutrición infantil en Ayacucho durante 18 meses, el auditor debe revisar:

• El convenio firmado.
• Las condiciones de desembolso.
• Las restricciones de uso.
• La ejecución presupuestal acumulada.
• El tratamiento de saldos no ejecutados.
• La diferencia entre fondos recibidos y fondos devengados.

Gastos por proyecto y elegibilidad

No basta con que el gasto exista; además, debe ser elegible según el convenio, estar debidamente aprobado y vinculado al objetivo del proyecto. Un gasto real pero no elegible puede generar observaciones del donante y contingencias de devolución.

Efectivo y cuentas bancarias

Muchas ONGs manejan cuentas separadas por proyecto, moneda o cooperante. La auditoría debe validar conciliaciones bancarias, firmas autorizadas, transferencias entre cuentas y restricciones de uso.

Planillas, consultores y retenciones

Es frecuente que las ONGs combinen personal en planilla con consultores independientes. En estos casos, el auditor revisa la correcta clasificación laboral o contractual, así como el cumplimiento tributario y previsional correspondiente.

Activos fijos adquiridos con cooperación

Vehículos, laptops, equipos médicos, paneles solares o mobiliario comprados con fondos de proyectos deben estar debidamente registrados, codificados, asignados y conciliados con inventarios físicos. También debe revisarse qué ocurre con estos bienes al cierre del convenio.

Tabla comparativa: auditoría financiera vs. auditoría de cumplimiento en ONGs

Principales riesgos detectados en ONGs peruanas

En nuestra experiencia profesional, algunos de los riesgos más frecuentes en ONGs del Perú son:

• Registro contable tardío de rendiciones del interior del país.
• Uso de cuentas puente sin conciliación adecuada.
• Gastos sin evidencia suficiente de aprobación.
• Debilidades en el archivo físico y digital.
• Confusión entre gastos institucionales y gastos de proyectos.
• Reconocimiento inadecuado de ingresos por donaciones.
• Diferencias entre reportes financieros al donante y contabilidad general.
• Falta de inventario actualizado de activos adquiridos con cooperación.
• Pagos a terceros con sustento incompleto o no fehaciente.
• Riesgo de fraude por concentración de funciones en una sola persona.

Tabla comparativa: buenas prácticas vs. debilidades comunes

¿Cómo prepararse para una auditoría financiera en 2026?

Ordene la documentación por proyecto y por periodo

Una práctica recomendable es mantener expedientes separados por convenio, mes y tipo de operación. Esto reduce tiempos de atención al auditor y mejora la trazabilidad.

Cierre contable mensual

Las ONGs que esperan al cierre anual para regularizar cuentas suelen enfrentar más observaciones. Un cierre mensual permite detectar errores a tiempo.

Conciliación entre contabilidad y reportes a donantes

Si una ONG reporta al cooperante una ejecución de S/ 1,250,000, pero en contabilidad solo figuran S/ 1,180,000, la diferencia debe explicarse y documentarse antes de la auditoría.

Revisión tributaria preventiva

Aunque la auditoría financiera no es una fiscalización tributaria, resulta indispensable revisar retenciones, detracciones cuando apliquen, sustentos de gastos, recibos por honorarios, planillas y obligaciones formales.

Fortalecimiento del control interno

La segregación de funciones sigue siendo esencial. Quien aprueba no debería ejecutar el pago, y quien contabiliza no debería conciliar sin revisión independiente.

Ejemplo práctico

ONG con proyecto de agua y saneamiento en la sierra peruana

Una asociación sin fines de lucro con sede en Lima ejecuta un proyecto de agua y saneamiento en Apurímac financiado por una entidad cooperante europea. Durante 2025 recibió S/ 2,400,000 para obras menores, capacitación comunitaria, compra de equipos y asistencia técnica.

Al iniciar la auditoría de 2026, se identifican las siguientes situaciones:

• Existen tres cuentas bancarias vinculadas al proyecto, pero una no estaba incluida en el mayor contable.
• Se detectan gastos por S/ 96,000 en movilidad y viáticos con rendiciones incompletas.
• Se adquirieron 25 laptops por S/ 87,500, pero solo 19 estaban físicamente ubicadas al momento del inventario.
• El reporte al donante mostraba una ejecución del 92%, mientras que la contabilidad reflejaba 88%.

¿Qué hace el auditor?

1. Solicita confirmaciones bancarias y reconstruye el movimiento de la cuenta omitida.
2. Evalúa si los viáticos tienen sustento suficiente y si son elegibles según convenio.
3. Verifica guías, actas de entrega, responsables y ubicación de los equipos faltantes.
4. Conciliará el reporte financiero del donante con el auxiliar contable y el mayor general.

Resultado probable: el auditor podría emitir recomendaciones de control interno y, dependiendo de la materialidad de las diferencias no corregidas, incluso considerar una modificación en la opinión o un párrafo de énfasis conforme a la NIA 705 - Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente o la NIA 706 - Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente.

¿Qué tipo de opinión puede emitir el auditor?

De acuerdo con la evidencia obtenida, el auditor puede emitir:

• Opinión no modificada o limpia: cuando los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera de la ONG.
• Opinión con salvedades: cuando existen incorrecciones materiales no generalizadas o limitaciones al alcance.
• Opinión adversa: cuando las incorrecciones materiales son generalizadas.
• Abstención de opinión: cuando la limitación al alcance es material y generalizada.

Para una ONG, una opinión modificada puede afectar renovaciones de financiamiento, reputación institucional y aprobación de nuevos proyectos. Por ello, la prevención es siempre más eficiente que la corrección tardía.

Beneficios de una auditoría financiera bien gestionada

Más allá del cumplimiento, una auditoría financiera aporta beneficios concretos:

• Mejora la confianza de cooperantes y donantes.
• Fortalece el gobierno institucional.
• Reduce riesgos de observaciones y devoluciones de fondos.
• Permite corregir debilidades antes de una fiscalización o due diligence.
• Facilita la toma de decisiones basada en información confiable.
• Contribuye a la sostenibilidad y reputación de la organización.

Conclusión

La auditoría financiera para ONGs en Perú en 2026 debe entenderse como un proceso estratégico de transparencia, control y mejora continua. En un entorno donde los donantes exigen mayor rendición de cuentas y las organizaciones administran recursos cada vez más sensibles, contar con estados financieros confiables y controles internos sólidos ya no es opcional.

Las ONGs que ordenan su información, concilian oportunamente sus proyectos, documentan adecuadamente sus gastos y fortalecen su control interno afrontan mejor cualquier auditoría y transmiten mayor confianza a cooperantes, beneficiarios y órganos de gobierno.

Si su organización necesita apoyo en auditoría financiera, revisión de control interno o preparación para procesos de supervisión y rendición de cuentas, puede escribirnos a auditor@carloslingan.pe.