Riesgos de fraude en ONGs: Cómo identificarlos y prevenirlos

Riesgos de fraude en ONGs: Cómo identificarlos y prevenirlos

Las organizaciones no gubernamentales (ONGs) cumplen un rol clave en el desarrollo social, la cooperación internacional, la asistencia humanitaria y la ejecución de proyectos con impacto comunitario. Sin embargo, precisamente por administrar fondos de terceros, donaciones, subvenciones y recursos destinados a fines sociales, también están expuestas a distintos riesgos de fraude.

En el contexto peruano, una ONG puede recibir aportes de cooperantes internacionales, transferencias de entidades públicas, donaciones privadas y contribuciones en especie. Si no cuenta con controles adecuados, estos recursos pueden ser objeto de apropiación indebida, manipulación contable, conflictos de interés o desvío de fondos. Más allá de la pérdida económica, un fraude puede generar sanciones legales, observaciones de los donantes, pérdida de reputación y hasta la paralización de proyectos.

En este artículo explicamos cuáles son los principales riesgos de fraude en ONGs, cómo identificarlos a tiempo y qué medidas concretas pueden aplicarse para prevenirlos, con ejemplos prácticos adaptados a la realidad peruana.

¿Qué se entiende por fraude en una ONG?

El fraude es un acto intencional cometido para obtener un beneficio indebido o causar perjuicio a la organización. En auditoría, la referencia principal es la NIA 240 – Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude, que distingue entre:

• Información financiera fraudulenta: alteración de registros, omisión de operaciones o manipulación de reportes.
• Apropiación indebida de activos: robo de efectivo, uso no autorizado de bienes, pagos ficticios, entre otros.

En una ONG, el fraude no siempre se presenta como un gran desfalco. Muchas veces empieza con prácticas aparentemente menores: reembolsos sin sustento suficiente, compras fraccionadas para evitar autorizaciones, proveedores vinculados no declarados o rendiciones de gastos con documentos inconsistentes.

¿Por qué las ONGs son especialmente vulnerables?

Existen varios factores que incrementan el riesgo:

1. Alta dependencia de la confianza

Muchas ONGs trabajan con equipos reducidos y una cultura organizacional basada en la misión institucional. Esto puede llevar a relajar controles bajo la idea de que “todos están comprometidos con la causa”.

2. Múltiples fuentes de financiamiento

Cuando una ONG administra fondos de diferentes cooperantes, cada uno con reglas específicas de elegibilidad y rendición, aumenta la complejidad operativa y el riesgo de errores o manipulaciones.

3. Operaciones descentralizadas

Los proyectos suelen ejecutarse en regiones alejadas, con compras locales, pagos en campo y dificultades para supervisión directa. Esto puede debilitar la trazabilidad de los recursos.

4. Controles internos insuficientes

En algunas organizaciones, una sola persona puede solicitar, aprobar, ejecutar y registrar una operación. Esa falta de segregación de funciones es una de las principales puertas de entrada al fraude.

5. Presión por mostrar resultados

La necesidad de cumplir metas ante donantes puede generar incentivos para maquillar indicadores, reconocer gastos no elegibles como válidos o presentar documentación incompleta para no perder financiamiento.

Principales riesgos de fraude en ONGs

Fraude en caja y bancos

Incluye sustracción de efectivo, transferencias no autorizadas, cheques cobrados indebidamente, uso personal de cuentas institucionales o rendiciones falsas de viáticos.

Señales de alerta:

• Diferencias recurrentes en arqueos de caja.
• Pagos urgentes sin autorización formal.
• Transferencias a cuentas personales no justificadas.
• Reembolsos frecuentes por montos redondos.

Fraude en compras y contrataciones

Se presenta cuando existen proveedores ficticios, sobrevaloración de bienes o servicios, colusión con proveedores, fraccionamiento de compras o favoritismo en adjudicaciones.

Señales de alerta:

• Proveedores con direcciones inexistentes o sin RUC activo.
• Cotizaciones con formatos similares o elaboradas por la misma persona.
• Compras repetidas al mismo proveedor sin sustento comparativo.
• Bienes adquiridos que no ingresan físicamente al almacén o proyecto.

Fraude en planillas y honorarios

Puede incluir trabajadores fantasmas, pagos duplicados, consultorías simuladas, alteración de horas trabajadas o beneficios no autorizados.

Señales de alerta:

• Personal que figura en planilla pero no es conocido por el equipo.
• Consultores con entregables genéricos o repetidos.
• Pagos de honorarios sin contrato ni conformidad.
• Incrementos salariales sin aprobación del órgano competente.

Fraude en rendiciones de proyectos

Uno de los riesgos más sensibles en ONGs es la presentación de gastos no elegibles, documentación alterada o rendiciones duplicadas ante distintos financiadores.

Señales de alerta:

• Facturas con descripción genérica o inconsistente con el proyecto.
• Uso del mismo comprobante para dos fuentes de financiamiento.
• Gastos ejecutados fuera del período aprobado por el donante.
• Ausencia de evidencia de recepción del bien o servicio.

Fraude en activos y almacenes

Puede darse por robo de equipos, uso particular de vehículos, salida no autorizada de bienes donados o manipulación de inventarios.

Señales de alerta:

• Activos sin código patrimonial o sin ubicación definida.
• Diferencias entre inventario físico y registros contables.
• Bienes entregados a beneficiarios sin actas de recepción.
• Mantenimiento o combustible excesivo en vehículos institucionales.

Factores de riesgo según la auditoría

La NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno exige comprender la organización y su sistema de control interno para identificar riesgos relevantes. Asimismo, la NIA 330 – Respuestas del auditor a los riesgos valorados orienta sobre los procedimientos que deben aplicarse frente a esos riesgos.

En una ONG, algunos factores que elevan el riesgo de fraude son:

• Alta rotación de personal administrativo y financiero.
• Ausencia de manuales de políticas y procedimientos.
• Falta de conciliaciones bancarias oportunas.
• Debilidad en la supervisión del consejo directivo o patronato.
• Dependencia excesiva de una sola persona en tesorería o contabilidad.
• Presión por ejecutar el 100% del presupuesto antes del cierre del convenio.

Tabla comparativa: Riesgo, señal de alerta y control preventivo

Cómo identificar el fraude a tiempo

1. Revisar patrones inusuales

No basta con verificar que exista un comprobante. Es importante analizar tendencias: pagos justo por debajo del límite de aprobación, compras repetitivas al mismo proveedor, rendiciones concentradas al cierre del proyecto o gastos atípicos en determinadas sedes.

2. Fortalecer las conciliaciones

Las conciliaciones bancarias, de caja, inventarios y cuentas por rendir deben realizarse mensualmente. Cuando se postergan, se pierde capacidad para detectar irregularidades oportunamente.

3. Verificar la trazabilidad documental

Cada gasto debe poder seguirse desde la solicitud hasta su registro contable: requerimiento, cotizaciones, orden de compra, comprobante de pago, constancia de recepción, aprobación y registro.

4. Escuchar denuncias y observaciones

Muchas irregularidades se detectan por alertas internas. Un canal de denuncias confidencial puede ser decisivo para identificar conductas indebidas antes de que escalen.

5. Aplicar auditorías internas o revisiones especiales

Las revisiones periódicas sobre áreas sensibles ayudan a detectar desviaciones. En proyectos financiados por cooperación internacional, una revisión semestral puede evitar observaciones graves al cierre.

Medidas efectivas para prevenir el fraude en ONGs

Segregación de funciones

Quien solicita un gasto no debe ser la misma persona que lo aprueba, ejecuta y registra. Aunque la ONG sea pequeña, debe buscarse una distribución mínima de controles compensatorios.

Políticas y manuales claros

Es indispensable contar con manuales de tesorería, compras, viáticos, rendiciones, caja chica, activos fijos y conflicto de interés. Estas políticas deben estar alineadas a las exigencias de cada donante.

Debida diligencia de proveedores y personal

Antes de contratar, conviene validar RUC, condición de domicilio, experiencia, referencias y posibles vinculaciones. En Perú, una revisión básica en SUNAT y registros públicos puede prevenir problemas importantes.

Controles sobre efectivo y banca electrónica

Se recomienda limitar el uso de efectivo, establecer topes de caja chica, exigir rendiciones oportunas y mantener accesos bancarios diferenciados. Las transferencias deben tener aprobación dual.

Supervisión del órgano de gobierno

El consejo directivo o equivalente debe revisar información financiera periódica, presupuesto versus ejecución, observaciones de auditoría y operaciones inusuales. La supervisión no debe ser solo formal.

Cultura ética institucional

La prevención del fraude no depende únicamente de formatos. También requiere un mensaje claro desde la dirección: tolerancia cero frente a irregularidades, sanciones consistentes y promoción de transparencia.

Ejemplo práctico: rendición duplicada de gastos de proyecto

Una ONG en Lima ejecuta dos proyectos de capacitación financiados por cooperantes distintos. Durante una revisión interna, se detecta que una factura por alquiler de local de S/ 4,800 fue incluida en la rendición del Proyecto A y también en la del Proyecto B.

¿Qué ocurrió? El área administrativa no tenía un control centralizado de comprobantes rendidos por fuente de financiamiento.

Riesgo: observación del donante, devolución de fondos, cuestionamiento de la confiabilidad de la organización.

Medida correctiva:

• Implementar un registro maestro de comprobantes por proyecto.
• Colocar sello de “rendido” con código de fuente de financiamiento.
• Revisar mensualmente la elegibilidad del gasto antes del envío al cooperante.

Este tipo de situación no siempre implica mala fe, pero si no se corrige puede derivar en responsabilidad administrativa y reputacional.

Ejemplo práctico: proveedor vinculado no declarado

Una ONG de Arequipa contrata servicios de impresión por S/ 18,500 para materiales educativos. En auditoría se detecta que el proveedor pertenece a un familiar directo de un coordinador de proyecto, quien participó en la selección sin revelar el vínculo.

Riesgo: conflicto de interés, sobreprecio y cuestionamiento de la transparencia del proceso.

Señales de alerta:

• Proveedor recurrente con adjudicaciones frecuentes.
• Cotizaciones comparativas poco consistentes.
• Ausencia de declaración de intereses del personal clave.

Medidas preventivas:

• Exigir declaración jurada anual de conflicto de interés.
• Separar del proceso de compra a quien tenga vinculación con proveedores.
• Documentar adecuadamente la evaluación comparativa.

Marco normativo y referencias útiles en Perú

Desde la perspectiva de auditoría y control, resultan especialmente relevantes:

• NIA 240 – Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude.
• NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
• NIA 330 – Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
• NIA 265 – Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad.

En el ámbito legal peruano, cuando corresponda, también debe considerarse el Código Penal, aprobado por Decreto Legislativo N.° 635, especialmente los delitos contra el patrimonio y la fe pública, según la naturaleza del hecho detectado. Asimismo, si la ONG administra recursos públicos o ejecuta convenios con entidades estatales, pueden resultar aplicables obligaciones de control y rendición específicas establecidas en los convenios y normas presupuestales correspondientes.

Desde la óptica tributaria y documental, la correcta sustentación de operaciones también se relaciona con la obligación de conservar libros, registros y comprobantes. En ese marco, el Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N.° 133-2013-EF, establece en su artículo 87 obligaciones de los administrados, entre ellas facilitar las labores de fiscalización y exhibir o presentar documentación cuando sea requerida por la Administración Tributaria.

Buenas prácticas recomendadas para ONGs

• Realizar evaluación anual de riesgos de fraude.
• Actualizar el mapa de procesos críticos y puntos de control.
• Formalizar políticas de aprobación por niveles de monto en Soles (S/).
• Capacitar al personal en ética, control interno y rendición documentaria.
• Implementar arqueos de caja y revisiones sorpresivas.
• Usar herramientas digitales para seguimiento presupuestal y archivo documental.
• Solicitar auditorías externas periódicas con enfoque en proyectos y cumplimiento.

Conclusión

Los riesgos de fraude en ONGs no deben analizarse solo como un problema contable, sino como una amenaza integral para la sostenibilidad institucional, la confianza de los donantes y el impacto social de los proyectos. Identificar señales de alerta, fortalecer el control interno y promover una cultura ética son pasos esenciales para proteger los recursos que la organización administra.

En la práctica peruana, muchas irregularidades pueden prevenirse con medidas relativamente simples: segregación de funciones, validación de proveedores, conciliaciones oportunas, control de rendiciones y supervisión real del órgano de gobierno. Una auditoría oportuna no solo detecta problemas; también ayuda a corregir debilidades antes de que se conviertan en una crisis.

Si su organización necesita evaluar riesgos de fraude, fortalecer sus controles internos o revisar la correcta rendición de fondos, puede contactarnos en auditor@carloslingan.pe para una asesoría especializada.