Selección de firma auditora para tu ONG: 10 criterios clave

¿Por qué es tan importante elegir bien a la firma auditora de una ONG?

Para una organización no gubernamental, la auditoría no es solo un requisito formal. Es una herramienta de confianza frente a cooperantes, donantes, directorio, beneficiarios, entidades del Estado y público en general. En el contexto peruano, donde muchas ONGs administran fondos de cooperación internacional, subvenciones, donaciones en efectivo y en especie, así como proyectos con ejecución descentralizada, seleccionar una firma auditora adecuada puede marcar la diferencia entre una revisión útil y una experiencia costosa que no aporte valor.

Una auditoría bien ejecutada ayuda a fortalecer el control interno, identificar riesgos, mejorar la rendición de cuentas y sustentar de manera sólida el uso de recursos. Por ello, la decisión no debe tomarse únicamente comparando honorarios. Debe evaluarse la experiencia técnica, la independencia, la metodología y la capacidad de comprender la realidad operativa de una ONG en el Perú.

Además, si la organización prepara estados financieros bajo las Normas Internacionales de Información Financiera, la auditoría debe desarrollarse conforme a las Normas Internacionales de Auditoría. Entre las más relevantes se encuentran la NIA 200 - Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría, la NIA 315 - Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno y la NIA 700 - Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros.

Marco general que una ONG debe tener presente

Antes de revisar los criterios de selección, conviene recordar que en el Perú muchas ONGs se constituyen como asociaciones sin fines de lucro, reguladas por el Código Civil. El artículo 80 del Código Civil define la asociación como una organización estable de personas naturales o jurídicas, o de ambas, que a través de una actividad común persigue un fin no lucrativo.

Desde la perspectiva tributaria, también es importante considerar la Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF. En particular, el artículo 19, inciso b) regula supuestos de exoneración aplicables a entidades sin fines de lucro, sujetas al cumplimiento de condiciones específicas. Una auditoría de calidad puede ayudar a evidenciar que los recursos se aplican al objeto institucional y que la información financiera es consistente con las exigencias de SUNAT y de los cooperantes.

Asimismo, cuando existen obligaciones de prevención de lavado de activos, manejo de fondos del exterior, convenios con entidades públicas o exigencias contractuales de donantes, la auditoría toma mayor relevancia como mecanismo de control y transparencia.

10 criterios clave para seleccionar una firma auditora para tu ONG

1. Experiencia específica en auditoría de ONGs

No toda firma que audita empresas comerciales está preparada para auditar una ONG. Las organizaciones del tercer sector presentan particularidades: fondos restringidos, proyectos por componente, rendiciones a cooperantes, gastos elegibles y no elegibles, valorización de donaciones en especie, ejecución por sedes o unidades territoriales, y control de fondos con fines específicos.

Una firma con experiencia en ONGs entenderá mejor temas como:

• Control de subvenciones y convenios.
• Revisión de gastos por proyecto y por fuente de financiamiento.
• Validación de aportes de contrapartida.
• Evaluación de cumplimiento de restricciones impuestas por donantes.
• Tratamiento contable de ingresos por donaciones y fondos condicionados.

Ejemplo práctico: una ONG en Cajamarca recibe S/ 2,500,000 de una agencia internacional para un proyecto de agua y saneamiento. La firma auditora ideal debe saber revisar no solo los estados financieros generales, sino también la ejecución presupuestal del convenio, la trazabilidad de compras locales, los sustentos de viáticos en campo y la consistencia entre reportes financieros y reportes narrativos al cooperante.

2. Conocimiento del marco contable aplicable

La firma auditora debe dominar el marco de información financiera que utiliza la organización. En el Perú, muchas ONGs aplican NIIF completas o, en algunos casos, marcos adaptados según requerimientos de cooperantes. Si la ONG prepara sus estados financieros bajo NIIF, el auditor debe tener claridad sobre normas como la NIC 1 - Presentación de Estados Financieros, la NIC 20 - Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales, cuando resulte aplicable por la naturaleza de los fondos, y la NIC 37 - Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.

También puede ser relevante la NIIF 15 - Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes, aunque en ONGs muchas veces los ingresos no provienen de contratos con clientes, sino de donaciones o subvenciones que requieren un análisis contable específico. El auditor debe saber diferenciar estos casos y evitar aplicaciones inadecuadas.

Ejemplo práctico: si una ONG recibe equipos médicos valorizados en S/ 180,000 como donación en especie para una campaña en Lima y Piura, la firma auditora debe poder evaluar el reconocimiento contable, la evidencia del valor razonable y la adecuada revelación en los estados financieros.

3. Independencia y ética profesional

La independencia es uno de los pilares de una auditoría confiable. La firma no debe tener relaciones que comprometan su objetividad, como participar en decisiones de gestión, preparar registros contables sin salvaguardas adecuadas o mantener intereses económicos relevantes con la ONG.

Este criterio está estrechamente vinculado con la NIA 200 - Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría y con los principios éticos aplicables al ejercicio profesional.

Antes de contratar, la ONG debe preguntar expresamente:

• ¿La firma presta servicios contables o tributarios recurrentes a la organización?
• ¿Existen vínculos familiares o comerciales con miembros del consejo directivo o gerencia?
• ¿Qué salvaguardas aplican para preservar la independencia?

Ejemplo práctico: si la misma firma que elaboró los estados financieros pretende luego auditarlos sin controles adecuados, existe un riesgo claro de autorrevisión. En ese escenario, la ONG debería evaluar otra alternativa o exigir salvaguardas robustas.

4. Metodología de auditoría basada en riesgos

Una buena firma no revisa documentos de manera mecánica. Aplica una metodología basada en riesgos, tal como exige la NIA 315 - Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno y la NIA 330 - Respuestas del auditor a los riesgos valorados.

Esto implica entender:

• La estructura de gobierno de la ONG.
• Las fuentes de financiamiento.
• La dispersión geográfica de proyectos.
• Los procesos de compras, tesorería, planillas y rendiciones.
• Los riesgos de fraude o uso indebido de fondos.

Una firma con metodología sólida enfocará sus procedimientos en las áreas de mayor exposición, en lugar de dedicar tiempo excesivo a rubros de bajo riesgo.

Ejemplo práctico: en una ONG con proyectos en Loreto, Cusco y Lima, el mayor riesgo puede estar en caja y rendiciones de gastos de campo, no necesariamente en activos fijos. Una auditoría basada en riesgos ajustará su muestra y pruebas a esa realidad.

5. Capacidad para evaluar control interno y proponer mejoras

La auditoría no debe limitarse a emitir una opinión. También debe generar observaciones útiles sobre el sistema de control interno. La NIA 265 - Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad exige comunicar oportunamente las deficiencias identificadas.

Para una ONG, esto es especialmente valioso en procesos como:

• Aprobación de gastos por proyecto.
• Segregación de funciones en tesorería y contabilidad.
• Control de entregas a rendir.
• Supervisión de oficinas descentralizadas.
• Inventario de bienes adquiridos con fondos de cooperación.

Ejemplo práctico: una ONG en Arequipa detecta que el mismo colaborador solicita fondos, ejecuta gastos y aprueba la rendición. Una firma auditora con enfoque de control interno advertirá esta debilidad y propondrá una segregación mínima de funciones para reducir riesgos de error o fraude.

6. Conocimiento tributario y laboral aplicable a entidades sin fines de lucro

Aunque una ONG tenga fines no lucrativos, no está al margen de obligaciones tributarias y laborales. La firma auditora debe conocer temas como retenciones, detracciones cuando correspondan, comprobantes de pago, obligaciones de planilla, recibos por honorarios, sustentación de viáticos y tratamiento tributario de operaciones financiadas por donantes.

También debe comprender las implicancias de la exoneración del Impuesto a la Renta bajo el artículo 19, inciso b) de la Ley del Impuesto a la Renta, así como los riesgos de perder beneficios por incumplimientos formales o por uso de recursos fuera del objeto institucional.

Ejemplo práctico: si una ONG paga servicios de capacitación por S/ 12,000 a un consultor independiente y no aplica correctamente la retención correspondiente ni conserva el sustento contractual, podría enfrentar contingencias en una fiscalización. Una firma auditora con experiencia tributaria detectará este riesgo a tiempo.

7. Claridad en el alcance del servicio

No todas las auditorías cubren lo mismo. Algunas se limitan a estados financieros anuales; otras incluyen cartas a la gerencia, revisión de convenios específicos, informes para cooperantes o procedimientos acordados. Por eso, antes de contratar, la ONG debe exigir una propuesta clara respecto del alcance.

La carta de compromiso debe alinearse con la NIA 210 - Acuerdo de los términos del encargo de auditoría. Debe precisar, entre otros aspectos:

• Periodo a auditar.
• Estados financieros o reportes incluidos.
• Normas aplicables.
• Entregables.
• Cronograma.
• Responsabilidades de la administración.
• Honorarios y gastos adicionales.

Ejemplo práctico: una ONG en Lima contrata una auditoría pensando que incluirá un informe por cada proyecto financiado. La firma, en cambio, solo considera un dictamen sobre estados financieros generales. Si el alcance no se definió bien desde el inicio, surgirán conflictos y costos no previstos.

8. Perfil del equipo asignado

Al evaluar una propuesta, no basta con revisar el nombre de la firma. Es fundamental conocer quiénes ejecutarán realmente el trabajo: socio, gerente, supervisor y asistentes. La experiencia del equipo asignado influye directamente en la calidad de la auditoría.

Conviene preguntar:

• ¿Cuántos años de experiencia tiene el socio a cargo en auditoría de ONGs?
• ¿El gerente o supervisor conoce proyectos financiados por cooperación internacional?
• ¿Habrá visitas de campo o todo será remoto?
• ¿Quién revisará los informes antes de emitirlos?

Ejemplo práctico: una propuesta puede parecer competitiva, pero si el trabajo queda en manos de personal sin experiencia en fondos restringidos o rendiciones por proyecto, la ONG asumirá un mayor riesgo de observaciones mal enfocadas o retrasos en la entrega.

9. Reputación, referencias y cumplimiento de plazos

La reputación de la firma auditora es un criterio práctico y decisivo. Solicite referencias de otras ONGs, fundaciones, asociaciones o entidades de cooperación que hayan trabajado con la firma en el Perú. No solo pregunte si el servicio fue bueno; indague si los informes se entregaron a tiempo, si hubo capacidad de respuesta y si las observaciones fueron útiles.

Para muchas ONGs, el cumplimiento de plazos es crítico porque los reportes auditados son requisito para renovar convenios, liberar desembolsos o presentar rendiciones anuales a donantes.

Ejemplo práctico: si una ONG debe remitir estados financieros auditados a un cooperante europeo antes del 31 de marzo y la firma auditora no cumple el cronograma, la organización puede sufrir retrasos en nuevos desembolsos o incluso observaciones contractuales.

10. Honorarios razonables y relación costo-beneficio

El precio importa, pero no debe ser el único factor. Una propuesta excesivamente baja puede reflejar horas insuficientes, escasa supervisión o un enfoque superficial. Por otro lado, una propuesta más alta puede justificarse si incluye experiencia sectorial, visitas a sedes, revisión de proyectos específicos y recomendaciones de mejora realmente útiles.

La ONG debe evaluar la relación costo-beneficio considerando:

• Complejidad de operaciones.
• Número de proyectos y sedes.
• Volumen de transacciones.
• Exigencias de cooperantes.
• Plazo de entrega requerido.

Ejemplo práctico: una ONG con presupuesto anual de S/ 8,000,000 y operaciones en cuatro regiones difícilmente recibirá una auditoría robusta si contrata solo por el menor precio del mercado. En estos casos, ahorrar S/ 5,000 puede terminar generando observaciones, reprocesos o pérdida de confianza ante donantes.

Tabla comparativa: qué evaluar en una propuesta de auditoría

Preguntas que tu ONG debería hacer antes de contratar

Checklist de evaluación inicial

• ¿Cuántas ONGs han auditado en los últimos tres años?
• ¿Tienen experiencia con fondos de cooperación internacional?
• ¿Qué NIAs aplicarán y cómo estructuran su trabajo?
• ¿Emitirán carta de control interno además del dictamen?
• ¿Qué documentación requerirán desde el inicio?
• ¿Cómo manejan visitas a proyectos fuera de Lima?
• ¿Qué plazo garantizan para el informe final?
• ¿Quién será el socio responsable del encargo?
• ¿Existen conflictos de interés?
• ¿El honorario incluye reuniones de cierre y absolución de consultas?

Ejemplo práctico: selección entre dos firmas auditoras

Una ONG dedicada a nutrición infantil, con sede en Lima y proyectos en Huancavelica y Puno, recibe dos propuestas:

Firma A: honorarios de S/ 18,000, experiencia principal en empresas comerciales, propuesta breve de dos páginas, sin detalle del equipo ni visitas de campo.

Firma B: honorarios de S/ 26,000, experiencia en ONGs y cooperación internacional, metodología basada en riesgos, visitas a una sede regional, carta a gerencia incluida y cronograma detallado.

Si la decisión se toma solo por precio, la ONG elegiría la Firma A. Sin embargo, al aplicar los 10 criterios, la Firma B probablemente ofrece mejor cobertura de riesgos, mayor utilidad para el directorio y menor probabilidad de observaciones posteriores del donante.

En términos reales, pagar S/ 8,000 adicionales puede resultar razonable si la organización maneja fondos anuales por más de S/ 3,000,000 y necesita sustentar con solidez el uso de recursos ante financiadores internacionales.

Errores frecuentes al elegir una firma auditora

• Elegir solo por la propuesta más barata.
• No verificar experiencia en ONGs.
• Suponer que toda auditoría incluye revisión de proyectos específicos.
• No revisar independencia ni posibles conflictos de interés.
• No solicitar referencias de clientes similares.
• Aceptar cronogramas poco realistas.
• No definir entregables adicionales, como carta a gerencia o informes para cooperantes.

Conclusión

La selección de una firma auditora para una ONG debe ser una decisión técnica y estratégica. No se trata únicamente de cumplir con una formalidad, sino de contar con un aliado profesional que entienda la naturaleza no lucrativa de la organización, conozca el marco normativo peruano, aplique correctamente las NIAs y aporte recomendaciones útiles para fortalecer la transparencia y el control interno.

Los 10 criterios revisados —experiencia sectorial, conocimiento contable, independencia, metodología basada en riesgos, evaluación del control interno, dominio tributario, claridad del alcance, perfil del equipo, reputación y honorarios razonables— permiten tomar una decisión más segura y alineada con las necesidades reales de la ONG.

Si su organización está evaluando una auditoría financiera, una auditoría por proyecto o una revisión de control interno, en Carlos Lingan & Asociados S.C. podemos orientarlo con un enfoque especializado y práctico para entidades sin fines de lucro en el Perú. Para consultas, escríbanos a auditor@carloslingan.pe.